关键词:
减税降费
经营绩效
税费负担
摘要:
我国经济增速放缓,经济活力期待在转向高质量发展中释放,力争做到经济发展转向加速不减势、量增质更优,减税降费是政府实施经济改革的重要手段,更是全局调控经济平稳运行的主要措施。自2018年新一轮减税降费政策落地,规模更大、优惠力度更多、普惠性更强的优惠政策助力营造更好的营商环境。2023年减税降费政策的实施获得巨大成效,制造业及与之相关的批发零售业占比高达42.6%。党的二十大报告提出减税降费政策将持续发力助推市场经济健康发展。机械制造业是我国工业的重要组成部分,是国家基础建设的重要力量,其发展对我国各项建设事业有重要影响。因此,深入推进制造业“降本减负”对我国实现机械强国尤为重要且刻不容缓。宏观层面上减税降费效果可以从近年来政府工作报告上看到,但是在微观层面上优惠政策对实体经济效益的积极影响有待研究,政策能否提升企业经营绩效有待验证。本文基于新一轮减税降费的政策背景,以机械制造业企业为例进行研究,采取数据比较分析等方法分析自2018年起更大规模的减税降费政策对企业经营绩效的影响水平,并为进一步完善减税降费政策提出建议。
首先,本文就减税降费和经营绩效进行概念界定,整理归纳了评价企业经营绩效的方法,基于税收调控理论等理论基础梳理了政府征税、市场经济、企业行为三者之间的关系,从而分别从增值税税减税、所得税减税、社保费降费三个角度提出减税降费政策通过改变企业投资方向、降低融资成本和增加研发投入三方面提高经营绩效的影响机制。其次,是关于机械制造业运用减税降费政策的现状分析,先对行业组成、经济运行特点和发展规模三方面分析机械制造业优势和不足,接着是分税种梳理机械制造业享受的税收优惠政策内容,并根据相关公式测算该行业的纳税情况,分析该行业整体享受政策红利的情况,并比较分析新一轮减税降费对该行业投融资和研发行为的影响程度,得以对行业整体情况有全面了解,为下文分析案例企业经营绩效做铺垫。然后,分析案例企业5年期间享受减免税费和财务行为变化的情况,基于企业10年期间经营数据分析其经营绩效的变化。分析结果可得出结论:机械制造业行业整体税费负担减轻;三一重工享受总税费减免额明显;减税降费政策能改变企业财务行为;减税降费政策能短期内提高企业盈利能力和偿债能力;不过减税降费政策短期内对企业发展能力、营运能力的提升作用不明显。最后,基于分析结果在政策层面提出建议:进一步完善增值税的抵扣机制;提高所得税减税政策的精准性和行业针对性;加快对社保费征缴体系建设的步伐。就企业存在的改进空间提出:提高公司财务人员税收筹划能力;完善公司内部控制体系。